결산일에 만기가 한 달 남았다는 이유만으로 기업의 금융상품을 현금성자산으로 분류할 수는 없습니다. IAS 7은 만기가 짧은지 볼 때 일반적으로 취득일부터 약 3개월 이내를 예로 듭니다. 결산일에서 남은 날짜만 재면 출발점을 바꾸게 됩니다.
두 날짜로 보는 가상 사례
| 가정한 사례 | 첫 번째 확인 |
|---|---|
| 1월 1일 취득, 6월 30일 만기, 5월 31일 결산 | 결산일에는 한 달 남았지만 취득 시점에는 약 6개월 만기 |
| 5월 1일 취득, 6월 30일 만기, 5월 31일 결산 | 취득일부터 약 2개월. 기간 외 다른 요건도 확인 |
기간만 짧다고 분류가 끝나지는 않습니다. IAS 7은 단기 현금 지급에 대비해 보유하는지, 알려진 금액의 현금으로 쉽게 바꿀 수 있는지, 가치가 바뀔 위험이 미미한지도 함께 봅니다. 예시의 두 번째 상품도 이런 조건을 따로 확인해야 합니다.
실제 재무제표에서 읽는 순서
- 재무상태표의 현금및현금성자산 잔액과 주석의 구성 항목을 찾습니다.
- 회사가 설명한 현금성자산 분류 기준에서 만기의 출발점과 현금 관리 목적을 확인합니다.
- 단기금융상품이라는 이름만 보고 현금성자산에 넣지 않습니다. 취득일이나 목적을 확인할 수 없다면 공시에 표시된 분류와 내가 계산한 잔존기간을 구분해 적습니다.